MENGHITUNG BEA KELUAR (EKSPOR)
A. CONTOH KASUS 1 (Ekspor Kulit)
Pada tanggal 1 Juni 2024, Eksportir PT.
Kulit Hewan mengirim kulit mentah dari hewan sapi (kode HS 4101.20.00) ke
Jepang sebanyak 8.000 Kg (bruto) 7.950 Kg (netto), dengan harga FOB adalah 3,22
USD/Kg, harga ekspor 2,98 USD/Kg, kurs pajak 16.000/USD. Berapa bea keluar yang
harus dibayar dan Pajak dalam rangka ekspor?
Jawaban :
a. Klasifikasi barang
Berdasarkan
Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 26 Tahun 2022 Tentang
Penetapan Sistem Klasifikasi Barang dan Pembebanan Tarif Bea Masuk Atas Barang
Impor
1) Bagian VIII : Hide
dan skin mentah, kulit samak, kulit berbulu dan barang daripadanya; saddlery
dan harness; barang untuk bepergian, tas tangan dan kemasan semcam itu; barang
dari usus binatang (selain benang ulat sutra)
2) Bab 41 : Hide dan skin mentah (selain kulit berbulu) dan
kulit samak
3) Pos 41.01 : Hide dan skin mentah dari hewan jenis lembu
(termasuk kerbau) atau hewan jenis kuda (segar, atau diasinkan, dikeringkan,
dikapur, diasamkan atau diawetkan secara lain, tetapi tidak disamak, tidak
diolah secara perkamen atau tidak diolah lebih lanjut), dihilangkan bulunya
atau split maupun tidak.
4)
Sub
Pos 4101.20 :
5) Pos Tarif 4101.20.00 : - Hide dan skin utuh, unsplit dengan
berat setiap skin melebihi 8 Kg jika dikeringkan secara sederhana, 10 Kg jika
digarami kering, atau 16 Kg jika segar, digarami basah atau diawetkan secara
lain.
b.
Menghitung bea keluar
Berdasarkan
Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 38 Tahun 2024 Tentang Penetapan
Barang Ekspor yang Dikenakan Bea Keluar dan Tarif Bea Keluar
1) Tarif bea keluar
Pasal 3
Besaran
tarif bea keluar atas barang ekspor berupa kulit dan kayu sebagaimana dimaksud
dalam Pasal 2 ayat (2) huruf a, sebagaimana tercantum dalam Lampiran huruf A
yang merupakan bagian tidak terpisahkan dari Peraturan Menteri ini.
Kulit,
jangat dan kulit mentah/pickled, dari hewan: sapi dan kerbau, tarif bea keluar
25%
2) Perhitungan bea keluar
Pasal 13 ayat 1
Perhitungan Bea
Keluar yaitu sebagai berikut:
a) Dalam hal Tarif Bea Keluar ditetapkan
berdasarkan persentase dari harga Ekspor (advalorem), Bea Keluar dihitung
berdasarkan rumus sebagai berikut :
Tarif Bea Keluar x
Jumlah Satuan Barang x Harga Ekspor per Satuan Barang x Nilai Tukar Mata Uang;
dan
b) Dalam hal Tarif Bea Keluar ditetapkan
secara spesifik, Bea Keluar dihitung berdasarkan rumus sebagai berikut:
Tarif Bea Keluar
Per Satuan Barang Dalam Satuan Mata Uang Tertentu x Jumlah Satuan Barang x
Nilai Tukar Mata Uang.
c. Pajak dalam rangka ekspor
Berdasarkan Susunan
Dalam Satu Naskah Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 8 Tahun 1983 Tentang
Pajak Pertambahan Nilai Barang dan Jasa dan Pajak Penjualan Atas Barang Mewah
Sebagaimana Telah Beberapa Kali Diubah Terakhir dengan Undang-Undang Nomor 6 Tahun
2023 Penetapan Peraturan Pemerintah Pengganti Undang-Undang Nomor 2 Tahun 2022
Tentang Cipta Kerja Menjadi Undang-Undang
Pasal 7 ayat 2
huruf a
Tarif pajak
pertambahan nilai sebesar 0% (nol persen) diterapkan atas:
Ekspor barang kena
pajak berwujud
d.
Harga Patokan Ekspor (HPE)
Berdasarkan
Keputusan Menteri Perdagangan Republik Indonesia Nomor 661 Tahun 2024 Tentang
Harga Patokan Ekspor dan Harga Referensi Atas Produk Pertanian dan Kehutanan
yang Dikenakan Bea Keluar.
Diktum KEDUA
Menetapkan Harga
Patokan Ekspor biji kakao, kayu, dan kulit sebagaimana tercantum dalam Lampiran
yang merupakan bagian tidak terpisahkan dari Keputusan Menteri ini.
Lampiran III A
nomor 1, Kulit Jangat dan Kulit Mentah dari hewan: Sapi dan Kerbau harga
patokan ekspor USD 2,98/Kg
e.
Kurs Pajak
Berdasarkan
Keputusan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 22 Tahun 2024 Tentang Nilai
Kurs Sebagai Dasar Pelunasan Bea Masuk, Pajak Pertambahan Nilai Barang dan Jasa
dan Pajak Penjualan Atas Barang Mewah, Bea Keluar, dan Pajak Penghasilan yang
Berlaku untuk Tanggal 29 Mei 2024 sampai dengan 4 Juni 2024.
Diktum KESATU
Menetapkan Nilai
Kurs sebagai dasar pelunasan Bea Masuk, Pajak Pertambahan Nilai Barang dan Jasa
dan Pajak Penjualan Atas Barang Mewah, Bea Keluar, dan Pajak Penghasilan yang
berlaku untuk Tanggal 29 Mei 2024 sampai dengan 4 Juni 2024 sebagai berikut :
Rp. 16.000 untuk
dolar Amerika Serikat (USD) 1
|
Nama Akun |
Hitungan |
Uraian Barang |
|
Nama Eksportir |
PT. Kulit Hewan |
|
|
Jenis Barang |
Kulit mentah dari hewan
sapi |
|
|
Bagian |
VIII |
Hide dan skin mentah,
kulit samak, kulit berbulu dan barang daripadanya; saddlery dan harness;
barang untuk bepergian, tas tangan dan kemasan semcam itu; barang dari usus
binatang (selain benang ulat sutra) |
|
Bab |
41 |
Hide dan skin mentah,
kulit samak, kulit berbulu dan barang daripadanya; saddlery dan harness;
barang untuk bepergian, tas tangan dan kemasan semcam itu; barang dari usus binatang
(selain benang ulat sutra) |
|
Pos |
41.01 |
Hide dan skin mentah dari hewan jenis lembu
(termasuk kerbau) atau hewan jenis kuda (segar, atau diasinkan, dikeringkan,
dikapur, diasamkan atau diawetkan secara lain, tetapi tidak disamak, tidak diolah
secara perkamen atau tidak diolah lebih lanjut), dihilangkan bulunya atau
split maupun tidak. |
|
Sub Pos |
4101.20 |
|
|
Pos Tarif |
4101.20.00 |
Hide dan skin utuh,
unsplit dengan berat setiap skin melebihi 8 Kg jika dikeringkan secara
sederhana, 10 Kg jika digarami kering, atau 16 Kg jika segar, digarami basah
atau diawetkan secara lain. |
|
Jumlah barang (neto) |
7.950 |
Kg |
|
Harga per satuan (ekspor) |
USD 2,98 |
Kg |
|
|
|
|
|
Nilai Pabean barang |
|
|
|
Nama Akun |
Hitungan |
Keterangan |
|
Harga FOB |
USD
23.691,00 |
|
|
Diskon |
USD - |
0% |
|
Total Harga |
USD
23.691,00 |
Jumlah barang x harga FOB |
|
Freight |
USD - |
|
|
Asuransi |
USD - |
|
|
Total CIF |
USD
23.691,00 |
Total harga + Asuransi +
freight |
|
Handling |
USD - |
|
|
Assist |
USD - |
|
|
Komisi |
USD - |
|
|
Total Handling + Fee |
USD - |
|
|
Total CIF + handling +
Fee |
USD
23.691,00 |
|
|
Kurs (pajak) |
Rp 16.000,00 |
|
|
Nilai Pabean Konversi ke
rupiah |
Rp
379.056.000 |
Total CIF x kurs |
|
|
|
|
|
Bea keluar 25% |
Rp
94.764.000 |
Tarif x Nilai pabean |
|
Pembulatan |
Rp
94.764.000 |
per seribu ke atas |
|
|
|
|
|
Nilai Ekspor |
Rp
473.820.000 |
Nilai pabean + bea keluar |
|
|
|
|
|
Pajak Dalam Rangka Ekspor
(PDRE) |
|
|
|
PPN 0% |
Rp - |
Tarif PPN x nilai ekspor |
|
PPh (0%) |
Rp - |
Tarif PPh x nilai ekspor |
|
Jumlah pajak ekspor |
Rp - |
PPN + PPh |
|
|
|
|
|
Total pungutan ekspor |
Rp
94.764.000 |
Bea keluar + Pajak |
B.
CONTOH KASUS 2 (Ekspor
Kayu)
Pada tanggal 1 Juni
2024, Eksportir PT. Kayu Olahan mengirim lembaran kayu tipis dari hutan alam
(kode HS 4408.10.10) ke Jepang sebanyak 80 
(bruto) 79 (netto),
dengan harga FOB adalah 822 USD/, harga ekspor 800 USD/, kurs pajak 16.000/USD. Berapa bea keluar yang
harus dibayar dan Pajak dalam rangka ekspor?
Jawaban :
a. Klasifikasi barang
Berdasarkan
Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 26 Tahun 2022 Tentang
Penetapan Sistem Klasifikasi Barang dan Pembebanan Tarif Bea Masuk Atas Barang
Impor
1)
Bagian
IX : Kayu dan barang dari kayu; arang kayu;
gabus dan barang dari gabus; barang dari jerami, dari rumput esparto atau dari
bahan anyaman lainnya; keranjang dan barang anyaman.
2)
Bab
44 : Kayu dan barang dari
kayu; arang kayu
3)
Pos
44.08 : Lembaran untuk
veneering (termasuk yang diperoleh dengan cara mengiris kayu yang dilaminasi),
untuk kayu lapis atau kayu yang dilaminasi semacam itu dan kayu lainnya,
digergaji memanjang, diiris atau dikuliti, diketam, diampelas, disambung atau end-jointed
maupun tidak, dengan ketebalan tidak melebihi 6 mm.
4) Sub Pos 4408.10 : Pohon jenis konifera
5) Pos Tarif 4408.10.10 : - Slat kayu cedar untuk pensil; pohon
pinus radiata dari jenis untuk pembuatan blockboard
b.
Menghitung bea keluar
Berdasarkan
Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 38 Tahun 2024 Tentang
Penetapan Barang Ekspor yang Dikenakan Bea Keluar dan Tarif Bea Keluar
1) Tarif bea keluar
Pasal 3
Besaran
tarif bea keluar atas barang ekspor berupa kulit dan kayu sebagaimana dimaksud
dalam Pasal 2 ayat (2) huruf a, sebagaimana tercantum dalam Lampiran huruf A
yang merupakan bagian tidak terpisahkan dari Peraturan Menteri ini.
Kulit,
jangat dan kulit mentah/pickled, dari hewan: sapi dan kerbau, tarif bea keluar
25%
Lembaran
tipis kayu yang diperoleh dengan cara mengupas atau menyayat kayu bundar atau
kayu gergajian dengan ketebalan tidak lebih dari 6 mm, tarif bea keluar 5%
2) Perhitungan bea keluar
Pasal 13 ayat 1
Perhitungan Bea
Keluar yaitu sebagai berikut:
a) Dalam hal Tarif Bea Keluar ditetapkan
berdasarkan persentase dari harga Ekspor (advalorem), Bea Keluar dihitung
berdasarkan rumus sebagai berikut :
Tarif Bea Keluar x
Jumlah Satuan Barang x Harga Ekspor per Satuan Barang x Nilai Tukar Mata Uang;
dan
b) Dalam hal Tarif Bea Keluar ditetapkan
secara spesifik, Bea Keluar dihitung berdasarkan rumus sebagai berikut:
Tarif Bea Keluar
Per Satuan Barang Dalam Satuan Mata Uang Tertentu x Jumlah Satuan Barang x
Nilai Tukar Mata Uang.
c. Pajak dalam rangka ekspor
Berdasarkan Susunan
Dalam Satu Naskah Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 8 Tahun 1983 Tentang
Pajak Pertambahan Nilai Barang dan Jasa dan Pajak Penjualan Atas Barang Mewah
Sebagaimana Telah Beberapa Kali Diubah Terakhir dengan Undang-Undang Nomor 6 Tahun
2023 Penetapan Peraturan Pemerintah Pengganti Undang-Undang Nomor 2 Tahun 2022
Tentang Cipta Kerja Menjadi Undang-Undang
Pasal 7 ayat 2
huruf a
Tarif pajak
pertambahan nilai sebesar 0% (nol persen) diterapkan atas:
Ekspor barang kena
pajak berwujud
d.
Harga Patokan Ekspor (HPE)
Berdasarkan
Keputusan Menteri Perdagangan Republik Indonesia Nomor 661 Tahun 2024 Tentang
Harga Patokan Ekspor dan Harga Referensi Atas Produk Pertanian dan Kehutanan
yang Dikenakan Bea Keluar.
Diktum KEDUA
Menetapkan Harga
Patokan Ekspor biji kakao, kayu, dan kulit sebagaimana tercantum dalam Lampiran
yang merupakan bagian tidak terpisahkan dari Keputusan Menteri ini.
Lampiran II A nomor
1, Lembaran tipis kayu yang diperoleh dengan cara mengupas atau menyayat kayu
bundar atau kayu gergajian dengan ketebalan tidak lebih dari 6 mm dari hutan
alam, harga patokan ekspor USD 800/
|
Deskripsi Barang Ekspor |
|
|
|
Nama Akun |
Hitungan |
Uraian Barang |
|
Nama Eksportir |
PT. Kayu Olahan |
|
|
Jenis Barang |
Lembaran kayu tipis dari
hutan alam |
|
|
Bagian |
IX |
Kayu dan barang dari
kayu; arang kayu; gabus dan barang dari gabus; barang dari jerami, dari
rumput esparto atau dari bahan anyaman lainnya; keranjang dan barang anyaman |
|
Bab |
44 |
Kayu dan barang dari
kayu; arang kayu |
|
Pos |
44.08 |
Lembaran untuk veneering
(termasuk yang diperoleh dengan cara mengiris kayu yang dilaminasi), untuk
kayu lapis atau kayu yang dilaminasi semacam itu dan kayu lainnya, digergaji
memanjang, diiris atau dikuliti, diketam, diampelas, disambung atau end-jointed
maupun tidak, dengan ketebalan tidak melebihi 6 mm. |
|
Sub Pos |
4408.10 |
Pohon jenis konifera |
|
Pos Tarif |
4408.10.10 |
- Slat kayu cedar untuk
pensil; pohon pinus radiata dari jenis untuk pembuatan blockboard |
|
Jumlah barang (neto) |
79 |
M3 |
|
Harga per satuan (ekspor) |
USD 800,00 |
M3 |
|
|
|
|
|
Nilai Pabean barang |
|
|
|
Nama Akun |
Hitungan |
Keterangan |
|
Harga FOB |
USD
63.200,00 |
|
|
Diskon |
USD - |
0% |
|
Total Harga |
USD
63.200,00 |
Jumlah
barang x harga FOB |
|
Freight |
USD - |
|
|
Asuransi |
USD - |
|
|
Total CIF |
USD
63.200,00 |
Total harga + Asuransi +
freight |
|
Handling |
USD - |
|
|
Assist |
USD - |
|
|
Komisi |
USD - |
|
|
Total Handling + Fee |
USD - |
|
|
Total CIF + handling + Fee |
USD
63.200,00 |
|
|
Kurs (pajak) |
Rp
16.000,00 |
|
|
Nilai Pabean Konversi ke
rupiah |
Rp 1.011.200.000 |
Total CIF x kurs |
|
|
|
|
|
Bea keluar 5% |
Rp
50.560.000 |
Tarif x Nilai pabean |
|
Pembulatan |
Rp
50.560.000 |
per seribu ke atas |
|
|
|
|
|
Nilai Ekspor |
Rp
1.061.760.000 |
Nilai pabean + bea keluar |
|
|
|
|
|
Pajak
Dalam Rangka Ekspor (PDRE) |
|
|
|
PPN 0% |
Rp - |
Tarif
PPN x nilai ekspor |
|
PPh (0%) |
Rp - |
Tarif
PPh x nilai ekspor |
|
Jumlah pajak ekspor |
Rp - |
PPN + PPh |
|
|
|
|
|
Total pungutan ekspor |
Rp 50.560.000 |
Bea keluar + Pajak |
C. CONTOH KASUS 3 (Ekspor Biji Kakao)
Pada tanggal 1 Juni
2024, Eksportir PT. Kakao Coklat mengirim biji kakao yang difermentasi (kode HS
1801.00.10) ke Jepang sebanyak 80.000 Kg (bruto) 79.500 Kg (netto), dengan
harga FOB adalah 8.322 USD/MT, harga referensi 8.256,50 USD/MT, harga ekspor
7.825 USD/MT, kurs pajak 16.000/USD. Berapa bea keluar yang harus dibayar dan
Pajak dalam rangka ekspor?
Jawaban :
a. Klasifikasi barang
Berdasarkan
Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 26 Tahun 2022 Tentang
Penetapan Sistem Klasifikasi Barang dan Pembebanan Tarif Bea Masuk Atas Barang
Impor
1)
Bagian
IV : Bahan makanan olahan; minuman, alkohol
dan cuka; tembakau dan pengganti tembakau dipabrikasi; produk mengandung
nikotin maupun tidak, yang dimaksudkan untuk inhalasi tanpa pembakaran; produk
mengandung nikotin lainnya yang dimaksudkan untuk memasukkan nikotin ke dalam
tubuh manusia.
2) Bab 18 : Kakao dan olahan kakao
3) Pos 18.01 : Biji kakao, utuh atau pecah, mentah atau
digongseng.
4)
Sub
Pos 1801.00 :
5) Pos Tarif 1801.00.10 : - Difermentasi
b.
Menghitung bea keluar
Berdasarkan
Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 38 Tahun 2024 Tentang
Penetapan Barang Ekspor yang Dikenakan Bea Keluar dan Tarif Bea Keluar
1) Tarif bea keluar
Pasal 4 ayat 1 dan
2 huruf d
-
Besaran
tarif bea keluar atas barang ekspor berupa biji kakao sebagaimana dimaksud
dalam Pasal 2 ayat (2) huruf b, sebagaimana tercantum dalam Lampiran huruf B
yang merupakan bagian tidak terpisahkan dari Peraturan Menteri ini.
-
Terhadap
penetapan tarif bea keluar atas barang ekspor berupa biji kakao sebagaimana
dimaksud pada ayat (1), berlaku ketentuan sebagai berikut:
Untuk harga
referensi lebih dari USD 3.500,00 (tiga ribu lima ratus dolar Amerika Serikat)
per ton, tarif bea keluar sebagaimana tercantum dalam kolom angka 4 pada
Lampiran huruf B.
Tarif bea keluar
15%
2) Perhitungan bea keluar
Pasal 13 ayat 1
Perhitungan Bea
Keluar yaitu sebagai berikut:
a) Dalam hal Tarif Bea Keluar ditetapkan
berdasarkan persentase dari harga Ekspor (advalorem), Bea Keluar dihitung
berdasarkan rumus sebagai berikut :
Tarif Bea Keluar x
Jumlah Satuan Barang x Harga Ekspor per Satuan Barang x Nilai Tukar Mata Uang;
dan
b) Dalam hal Tarif Bea Keluar ditetapkan
secara spesifik, Bea Keluar dihitung berdasarkan rumus sebagai berikut:
Tarif Bea Keluar
Per Satuan Barang Dalam Satuan Mata Uang Tertentu x Jumlah Satuan Barang x
Nilai Tukar Mata Uang.
c. Pajak dalam rangka ekspor
Berdasarkan Susunan
Dalam Satu Naskah Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 8 Tahun 1983 Tentang
Pajak Pertambahan Nilai Barang dan Jasa dan Pajak Penjualan Atas Barang Mewah
Sebagaimana Telah Beberapa Kali Diubah Terakhir dengan Undang-Undang Nomor 6 Tahun
2023 Penetapan Peraturan Pemerintah Pengganti Undang-Undang Nomor 2 Tahun 2022
Tentang Cipta Kerja Menjadi Undang-Undang
Pasal 7 ayat 2
huruf a
Tarif pajak
pertambahan nilai sebesar 0% (nol persen) diterapkan atas:
Ekspor barang kena
pajak berwujud
d.
Harga Patokan Ekspor (HPE)
Berdasarkan
Keputusan Menteri Perdagangan Republik Indonesia Nomor 661 Tahun 2024 Tentang
Harga Patokan Ekspor dan Harga Referensi Atas Produk Pertanian dan Kehutanan
yang Dikenakan Bea Keluar.
Diktum KESATU
Menetapkan Harga
Referensi biji kakao sebesar USD 8.256,50/MT
Diktum KEDUA
Menetapkan Harga
Patokan Ekspor biji kakao, kayu, dan kulit sebagaimana tercantum dalam Lampiran
yang merupakan bagian tidak terpisahkan dari Keputusan Menteri ini.
Lampiran I, Biji
kakao, harga patokan ekspor USD 7.825/MT
|
Deskripsi Barang Ekspor |
|
|
|
Nama Akun |
Hitungan |
Uraian Barang |
|
Nama Eksportir |
PT. Kakao Coklat |
|
|
Jenis Barang |
biji kakao yang
difermentasi |
|
|
Bagian |
IV |
Bahan makanan olahan;
minuman, alkohol dan cuka; tembakau dan pengganti tembakau dipabrikasi;
produk mengandung nikotin maupun tidak, yang dimaksudkan untuk inhalasi tanpa
pembakaran; produk mengandung nikotin lainnya yang dimaksudkan untuk
memasukkan nikotin ke dalam tubuh manusia. |
|
Bab |
18 |
Kakao dan olahan kakao |
|
Pos |
18.01 |
Biji kakao, utuh atau
pecah, mentah atau digongseng. |
|
Sub Pos |
1801.00 |
|
|
Pos Tarif |
1801.00.10 |
- Difermentasi |
|
Jumlah barang (neto) |
79,5 |
Ton |
|
Harga per satuan (ekspor) |
USD
7.825,00 |
MT |
|
|
|
|
|
Nilai Pabean barang |
|
|
|
Nama Akun |
Hitungan |
Keterangan |
|
Harga FOB |
USD
622.087,50 |
|
|
Diskon |
USD - |
0% |
|
Total Harga |
USD
622.087,50 |
Jumlah
barang x harga FOB |
|
Freight |
USD - |
|
|
Asuransi |
USD - |
|
|
Total CIF |
USD
622.087,50 |
Total harga + Asuransi +
freight |
|
Handling |
USD - |
|
|
Assist |
USD - |
|
|
Komisi |
USD - |
|
|
Total Handling + Fee |
USD - |
|
|
Total CIF + handling + Fee |
USD
622.087,50 |
|
|
Kurs (pajak) |
Rp
16.000,00 |
|
|
Nilai Pabean Konversi ke
rupiah |
Rp
9.953.400.000 |
Total CIF x kurs |
|
|
|
|
|
Bea keluar 15% |
Rp
1.493.010.000 |
Tarif x Nilai pabean |
|
Pembulatan |
Rp
1.493.010.000 |
per seribu ke atas |
|
|
|
|
|
Nilai Ekspor |
Rp
11.446.410.000 |
Nilai pabean + bea keluar |
|
|
|
|
|
Pajak
Dalam Rangka Ekspor (PDRE) |
|
|
|
PPN 0% |
Rp - |
Tarif
PPN x nilai ekspor |
|
PPh (0%) |
Rp - |
Tarif
PPh x nilai ekspor |
|
Jumlah pajak ekspor |
Rp - |
PPN + PPh |
|
|
|
|
|
Total pungutan ekspor |
Rp
1.493.010.000 |
Bea keluar + Pajak |
D. CONTOH KASUS 4 (Ekspor Kelapa Sawit)
Pada tanggal 1 Juni 2024, Eksportir PT. Kelapa Sawit mengirim minyak kelapa sawit (Crude Palm Oil - CPO) dengan kode HS 1511.10.00 ke Jepang sebanyak 80.000 Kg (bruto) 79.500 Kg (netto), dengan harga FOB adalah 832,25 USD/MT, harga referensi dan harga patokan ekspor 778,82 USD/MT, kurs pajak 16.000/USD. Berapa bea keluar yang harus dibayar dan Pajak dalam rangka ekspor?
Jawaban :
a.
Klasifikasi barang
Berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan Republik
Indonesia Nomor 26 Tahun 2022 Tentang Penetapan Sistem Klasifikasi Barang dan Pembebanan
Tarif Bea Masuk Atas Barang Impor
1) Bagian III
: Lemak dan minyak hewani, nabati
atau mikroba serta produk disosiasinya; lemak olahan yang dapat dimakan; malam
hewani atau malam nabati.
2) Bab 15 :
Lemak dan minyak hewani, nabati atau mikroba serta produk disosiasinya; lemak
olahan yang dapat dimakan; malam hewani atau malam nabati.
3) Pos 15.11 :
Minyak kelapa sawit dan fraksinya, dimurnikan maupun tidak, tetapi tidak
dimodifikasi secara kimia.
4) Sub Pos 1511.10 :
5) Pos Tarif 1511.10.00 :
- Minyak mentah
b.
Menghitung bea keluar
Berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan Republik
Indonesia Nomor 38 Tahun 2024 Tentang Penetapan Barang Ekspor yang Dikenakan
Bea Keluar dan Tarif Bea Keluar
1) Tarif bea keluar
Pasal 5 ayat 1 dan 2 huruf c
-
Besaran
tarif bea keluar atas barang ekspor berupa kelapa sawit, Crude Palm Oil
(CPO), dan produk turunannya sebagaimana dimaksud dalam Pasal 2 ayat (2)
huruf c, sebagaimana tercantum dalam Lampiran huruf C yang merupakan bagian
tidak terpisahkan dari Peraturan Menteri ini.
-
Terhadap
penetapan tarif bea keluar atas barang ekspor berupa kelapa sawit, Crude
Palm Oil (CPO), dan produk turunannya sebagaimana dimaksud pada ayat (1),
berlaku ketentuan sebagai berikut:
Untuk harga referensi lebih dari USD 730,00 (tujuh
ratus tiga puluh dolar Amerika Serikat) per ton sampai dengan USD 780,00 (tujuh
ratus delapan puluh dolar Amerika Serikat) per ton, dikenakan tarif bea keluar
sebagaimana tercantum dalam kolom angka 3 pada Lampiran huruf C.
Tarif bea keluar 18%
2) Perhitungan bea keluar
Pasal 13 ayat 1
Perhitungan Bea Keluar yaitu sebagai berikut:
a)
Dalam
hal Tarif Bea Keluar ditetapkan berdasarkan persentase dari harga Ekspor
(advalorem), Bea Keluar dihitung berdasarkan rumus sebagai berikut :
Tarif Bea Keluar x Jumlah Satuan Barang x Harga
Ekspor per Satuan Barang x Nilai Tukar Mata Uang; dan
b)
Dalam
hal Tarif Bea Keluar ditetapkan secara spesifik, Bea Keluar dihitung
berdasarkan rumus sebagai berikut:
Tarif Bea Keluar Per Satuan Barang Dalam Satuan
Mata Uang Tertentu x Jumlah Satuan Barang x Nilai Tukar Mata Uang.
c.
Pajak dalam rangka ekspor
Berdasarkan Susunan Dalam Satu Naskah
Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 8 Tahun 1983 Tentang Pajak Pertambahan
Nilai Barang dan Jasa dan Pajak Penjualan Atas Barang Mewah Sebagaimana Telah
Beberapa Kali Diubah Terakhir dengan Undang-Undang Nomor 6 Tahun 2023 Penetapan
Peraturan Pemerintah Pengganti Undang-Undang Nomor 2 Tahun 2022 Tentang Cipta
Kerja Menjadi Undang-Undang
Pasal 7 ayat 2 huruf a
Tarif pajak pertambahan nilai sebesar 0% (nol
persen) diterapkan atas:
Ekspor barang kena pajak berwujud
d.
Harga Patokan Ekspor (HPE)
Berdasarkan Keputusan Menteri Perdagangan Republik
Indonesia Nomor 662 Tahun 2024 Tentang Harga Referensi Crude Palm Oil
yang Dikenakan Bea Keluar dan Tarif Layanan Badan Layanan Umum Badan Pengelola
Dana Perkebunan Kelapa Sawit.
Diktum KESATU
Menetapkan Harga Referensi crude palm oil (CPO)
yang dikenakan Bea Keluar dan Tarif Layanan Badan Layanan Umum Badan Pengelola
Dana Perkebunan Kelapa Sawit sebesar USD 778,82/MT
|
Deskripsi Barang Ekspor |
|
|
|
|
Nama Akun |
Hitungan |
Uraian Barang |
|
|
Nama Eksportir |
PT. Kelapa Sawit |
|
|
|
Jenis Barang |
Minyak kelapa sawit |
|
|
|
Bagian |
III |
Lemak dan minyak hewani, nabati atau mikroba
serta produk disosiasinya; lemak olahan yang dapat dimakan; malam hewani atau
malam nabati. |
|
|
Bab |
15 |
Lemak dan minyak hewani, nabati atau mikroba
serta produk disosiasinya; lemak olahan yang dapat dimakan; malam hewani atau
malam nabati. |
|
|
Pos |
15.11 |
Minyak kelapa sawit dan
fraksinya, dimurnikan maupun tidak, tetapi tidak dimodifikasi secara kimia. |
|
|
Sub Pos |
1511.10 |
|
|
|
Pos Tarif |
1511.10.00 |
- Minyak mentah |
|
|
Jumlah barang (neto) |
79,5 |
Ton |
|
|
Harga per satuan (ekspor) |
USD 778,82 |
MT |
|
|
|
|
|
|
|
Nilai Pabean barang |
|
|
|
|
Nama Akun |
Hitungan |
Keterangan |
|
|
Harga FOB |
USD
61.916,19 |
|
|
|
Diskon |
USD - |
0% |
|
|
Total Harga |
USD
61.916,19 |
Jumlah
barang x harga FOB |
|
|
Freight |
USD - |
|
|
|
Asuransi |
USD - |
|
|
|
Total CIF |
USD 61.916,19 |
Total harga + Asuransi +
freight |
|
|
Handling |
USD - |
|
|
|
Assist |
USD - |
|
|
|
Komisi |
USD - |
|
|
|
Total Handling + Fee |
USD - |
|
|
|
Total CIF + handling + Fee |
USD
61.916,19 |
|
|
|
Kurs (pajak) |
Rp
16.000,00 |
|
|
|
Nilai Pabean Konversi ke
rupiah |
Rp
990.659.040 |
Total CIF x kurs |
|
|
|
|
|
|
|
Bea keluar 18% |
Rp
178.318.627 |
Tarif x Nilai pabean |
|
|
Pembulatan |
Rp
178.319.000 |
per seribu ke atas |
|
|
|
|
|
|
|
Nilai Ekspor |
Rp
1.168.977.667 |
Nilai pabean + bea keluar |
|
|
|
|
|
|
|
Pajak
Dalam Rangka Ekspor (PDRE) |
|
||
|
PPN 0% |
Rp - |
Tarif
PPN x nilai ekspor |
|
|
PPh (0%) |
Rp - |
Tarif
PPh x nilai ekspor |
|
|
Jumlah pajak ekspor |
Rp - |
PPN + PPh |
|
|
|
|
|
|
|
Total pungutan ekspor |
Rp
178.318.627 |
Bea keluar + Pajak |
|
Komentar
Posting Komentar